HƯỚNG DẪN DOANH NGHIỆP CÓ GIAO DỊCH LIÊN KẾT BÙ TRỪ THUẾ ĐÃ NỘP

Căn cứ Công văn 2835/TCT-TTKT do Bộ Tài chính ban hành ngày 09/7/2020 và có hiệu lực ngày 23/8/2020:

– Theo đó, việc thực hiện bù trừ số thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp trong các năm 2017 và 2018 đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết theo quy định tại Nghị định 68 như sau:

Khi áp dụng tính toán lại số thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp theo mức trần chi phí phí lãi vay mới tại Nghị định 68/2020, nếu số thuế TNDN giảm thì người nộp thuế sẽ được giảm số tiền chậm nộp tương ứng (nếu có), cụ thể:

(i) Đối với trường hợp chưa qua thanh tra, kiểm tra:

• Người nộp thuế thực hiện bù trừ phần chênh lệch số tiền thuế TNDN và tiền chậm nộp tương ứng vào số thuế TNDN năm 2020;
• Nếu năm 2020 không đủ bù trừ hết thì được bù trừ vào thuế TNDN phải nộp 05 năm tiếp theo kể từ năm 2020.
• Kết thúc thời hạn trên, không xử lý số thuế TNDN còn lại chưa bù trừ hết.

(ii) Đối với trường hợp đã thanh tra, kiểm tra và đã có kết luận, quyết định xử lý:

• Người nộp thuế đề nghị Cục thuế, Chi Cục thuế quản lý trực tiếp xác định lại số thuế TNDN phải nộp;
• Sau khi có kết quả cuối cùng thực hiện bù trừ như trường hợp chưa qua thanh tra, kiểm tra nêu trên.

Trân trọng./.